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RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA EN COLOMBIA LEY 1111 DE 2006  

 

 

LO MAS IMPORTANTE DE LA REFORMA TRIBUTARIA PARA APLICACION INMEDIATA Y ESPECIFICA A LAS EMPRESAS AUDITADAS Y/ ASESORADAS

 

 

 

1)      FALTANTES DE MERCANCIAS

 

Permiten  tomar como costo hasta un 3%  sobre el inventario inicial más las compras, por mercancia de fácil destrucción o pérdida, aún cuando se utilice el sistema de inventario permanente, siempre que se demuestre el hecho.

 

Anteriormente  sólo se permitía para el inventario periódico y a la tarifa del 5%.

 

2)      DEDUCCION DE IMPUESTOS PAGADOS

 

Ahora se puede tomar el 100% del Impuesto de Ica, avisos y tableros y predial.

 

Antes sólo se podía tomar como dedución el 80% del Ica y predial.

 

3)      DEDUCCION POR INVERSION EN ACTIVOS FIJOS

 

A partir del 2007, se puede tomar el 40% del activo fijo real productivo. Hasta el 2006 se puede tomar el 30%.

 

4)      RENTA PRESUNTIVA

 

El porcentaje de renta presuntiva quedó en el 3% sobre el patrimonio líquido, hasta el año gravable 2006 era del 6%.

 

5)      IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURIDICAS

 

A partir del año 2007 queda en el 34% y baja al 33% a partir del año 2008. Hasta el año 2006 estaba en el 35% más la sobretasa del 10%.

 

 

6)      IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

 

La tabla de Impuesto  cambia sustancialmente, quedando solamente cuatro tarifas  así:

 

Hasta 1090 UVT ( $ 22.861.660 ) .......................>  Tarifa 0%

Entre 1090 y 1700 UVT ( $ 35.655.800)..............> Tarifa del 19%, una vez restado los primeros 1090 UVT

Entre 1700 y 4100 UVT ( $ 85.993.400)...............> del 28%  una vez restados  los primeros 1700 UVT, más 116 UVT.

 De 4100 en adelante  ( $ 85.993400)..................> 34 % año 2007 y 33% año 2008, una vez restados los primeros 4100 UVT, más 788 UVT.

 

 

 

7)      AJUSTES INTEGRALES POR INFLACION

 

Quedan derogados en materia tributaria los ajustes por inflación.

 

8)      RETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS

 

Cambia sustancialmente la tabla de retención, quedando solamente cuatro tarifas a saber:

 

Hasta 95 UVT ( $ 1.992.530)...................> 0%

 

Entre 95 y 150 UVT ( $ 3.146.100)..........> 19%, una vez restado los anteriores 95 UVT

 

Entre 150 y 360 UVT ( $ 7.550.640)............> 28%, una vez restado los anteriores 150 UVT , más 10 UVT.

 

Más de 360 UVT .............> 34% año 2007 y 33% a partir del año 2008, una vez restado los anteriores 360 UVT más 69 UVT.

 

Los cálculos para el procedimiento uno y dos son los mismos, conservando todos los beneficios antes de  la reforma, péro para efectos de la aplicación del procedimiento 2 a que se refiere el art. 386 del E.T., el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla anterior, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.

 

 

9)      IMPUESTO AL PATRIMONIO

 

Por los años 2007 al 2010, los patrimonios líquidos superiores a  3 mil millones, pagan el 1.2%, una vez restado el vr. Patrimonial neto de las acciones y hasta los primeros 220 millones de la casa de habitación.

 

Es decir un contribuyente con una base gravable depurada de 3 mil millones paga $ 36 mllones de pesos.

 

10)  TARIFAS DE IVA

 

El servicio de vigilancia queda en el 1.6% sobre el valor total, que antes era del 10% sobre el AIU.

 

El alimento para animales queda en el 16%, que antes estaba en el 10%.

 

 

11)  REGIMEN SIMPLIFICADO

 

Por fín eliminan como requisito el patrimonio para pertenecer al régimen simplificado. Ahora queda únicamente como base entre otras, los ingresos brutos de la actividad gravada del año anterior que supere los $ 80 millones año base 2006.

 

 

12)  CUATRO POR MIL

 

Permiten deducir el 25% del gravamen a los movimientos financieros

 

13)  TERMINACION DE PROCESOS TRIBUTARIOS

 

Contemplan la posibilidad de terminar los  procesos tributarios con la Dian, en donde se pueden acordar hasta un 50% del impuesto discutido con sanciones e intereses, dependiendo el estado del proceso.

 

14)  PRESENTANCION DE RETENCIONES EN CEROS

 

Se permite presentarla sin pago, cuando el contribuyente tenga un saldo a favor para compensar. Dicha compensación tiene que solicitarse en el término de 6 meses.

 

 

15)  BENEFICIOS DE AUDITORIA

 

Ahora para que quede en firme la declaración de renta del año 2007, se necesita incrementar el impuesto neto de renta en cinco veces la inflación. Antes estaba en cuatro veces.

 

Quien tenga saldo a favor y tenga beneficio de auditoria, debe solicitar dicho valor, dentro del mismo término del beneficio.

 

El beneficio de auditoria aplica por cuatro años más.

 

 

16)  CONTRATOS DE LEASING

 

Se prorroga el tratamiento del leasing operativo hasta el año 2011. La norma anterior contemplaba este mecanismo hasta el año 2006.

 

 

17)  IMPUESTO DE TIMBRE

 

La base quedó a partir de $ 125.844.000  a la tarifa del 1.5% para el año 2007. 1% para el 2008, 0.5% para el 2009 y 0% para el 2010.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ANALISIS DE ALGUNAS DEROGATORIAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA LEY 1111 DE 2006

 

 

1)      AJUSTES POR INFLACION

 

Al eliminarse los ajustes por inflación para efectos tributarios, se hace necesario que la Supersociedades y el Gobierno expidan las  normas contables que elimien los ajustes por inflación para efectos contables, para que haya uniformidad y consistencia de  las normas contables y fiscales.

 

 

2)      ELIMINACION DEL IMPUESTO DE REMESAS

 

A partir del año gravable 2007, los pagos al exterior que constituian renta en Colombia, no tienen impuesto de remesas.

 

 

3)      TARIFA COMPLEMENTARIA DEL 7% SOBRE DIVIDENDOS RECIBIDOS POR EXTRANJEROS NO RESIDENTES NI DOMICILIADOS.

 

A partir del año 2007, la tarifa que estaba en el 7%, queda en el cero por ciento ( 0%).

 

Es decir sólo queda la tarifa del 34% sobre los dividendos  o participaciones que resulten gravadas conforme a los artículos 48 y 49 del E.T.

 

 

4)      GANANCIA OCASIONAL PARA LAS SOCIEDADES

 

Con la eliminación del artículo 318 del E.T, se reviven las ganancias ocasionales para las sociedades y tiene dos efectos:

           

            4.1) Las pérdidas ocasionales, se pueden compensar únicamente con ganancias ocasionales y no con la renta ordinaria.

           

            4.2) Las pérdidas en venta de acciones poseidas por más de dos años, salvo que se trate de acciones de familia , son deducibles, toda vez que la limitación del artículo 153 del E-T., se planteó para el impuesto sobre la renta y no para las pérdidas o ganancias ocasionales.

 

 

 

OLMEDO PARRA VELASQUEZ

ENERO/22/2007.

GRUPO PRG AUDITORES LTDA

 

 


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